Le poste est très sensible. Les frais de véhicules comportent en effet quantité de pièges de gestion, qu'il faut connaître.
Un ou deux véhicules utilisés en professionnel ?
L’utilisation de deux véhicules distincts en professionnel est toujours plus avantageuse financièrement qu’un seul : qu’il s’agisse de deux voitures, ou d’une combinaison type voiture (une ou deux) et scooter ou moto, ou voiture (une ou deux) et vélo. Et cela que vous utilisiez le barème kilométrique ou les frais réels. Cela vous permet d’optimiser de manière très sensible ce poste de frais. Attention : le choix d’un mode de comptabilisation (frais réels ou barème kilométrique) est libre pour chaque année civile entière considérée, et vous êtes le seul décideur de cette option. Mais une fois prise, elle s’applique à tous vos véhicules utilisés en professionnel dans l’année, sans exception, y compris pour une location ponctuelle et exceptionnelle de véhicule lorsque l’un des vôtres est en réparation au garage. Une seule exception à cette règle : vous ne pouvez recourir au barème kilométrique pour un véhicule qui vous est prêté gratuitement.
La « variante » du barème vs frais réels
Une disposition fiscale peu connue vous autorise à inscrire « pour mémoire » votre véhicule à votre tableau des immobilisations et amortissements sans procéder à son amortissement comptable. Tout en utilisant le barème kilométrique. Pour quels avantages ? En sus du barème deviennent alors déductibles les intérêts de l'emprunt pour l'acquisition de ce véhicule, son éventuel malus écologique d’acquisition, les frais de dossier bancaire ainsi que l’assurance du prêt correspondant… C’est pourquoi cette « variante » est très efficace pour rendre déductible un (gros) malus écologique, cas de figure ouvrant peu de perspectives d’amortissements en raison du bas plafond accordé aux modèles « plus polluants », et concernant de nombreux médecins remplaçants ainsi que des installés en activité mixte. Attention aux deux inconvénients de cette « variante » : 1/ sauf cas d’exonérations, votre véhicule devient taxable aux plus-values professionnelles en cas de revente ou de réintégration dans votre patrimoine privé ; 2/ son éventuel bonus écologique viendrait s’ajouter à vos recettes libérales.
Deux orientations 2021/2022 - L’utilisation du barème IK semble l’emporter bien plus fréquemment qu’avant sur les modèles dits « plus polluants » neufs, mais à condition d’en utiliser la variante et de bien anticiper la question des futures plus-values imposables éventuelles que l’utilisation de la variante générera peut-être à terme. L’utilisation des frais réels devient la seule option valable sur tous les modèles électriques (0 g/km, soit < 20 g/km) achetés neufs ou d’occasion, et cela en dépit du relèvement de 20% du barème IK accordé à ces véhicules non polluants en 2020.
Les frais s’ajoutant au barème IK
Ce sont les frais de péage, de stationnement (parcmètres et de parking de plus ou moins longue durée), les frais financiers (intérêts d’emprunt), les frais de garage (location d’un emplacement ou box par exemple), le malus écologique uniquement dans le cadre de la « variante » du barème, les dépenses exceptionnelles (= réparation ou remise en état imprévisible), et les dépenses de téléphones et de systèmes de guidage par satellite. Attention à garder en tête la règle du prorata d’utilisation du véhicule à titre professionnel.
Les pièges des leasings, LOA et LLD
Dans ces formules d’utilisation d’un véhicule à titre professionnel, les zones d’ombre sont nombreuses notamment en matière d’assurance en cas d’accident non responsable. Mais le versant fiscal est lui aussi pavé de pièges dont voici les trois principaux :
● Votre option pour le barème « carburant » est remise en cause par votre AGA ou le fisc à deux occasions : 1/ dès lors que figure dans votre livre journal de dépenses la moindre écriture de frais de carburant, ce qui « vaut renonciation » à l’option ; 2/ dès lors que vous aurez omis de déclarer expressément et chaque année au fisc cette prise d’option sur papier libre, dans les termes précis imposés par le fisc.
● L’utilisation du barème « carburant » n’est jamais compatible avec une déductibilité totale du loyer. Ce piège est redoutable, et fait l’objet de contrôles trop faciles pour le fisc : quelques minutes suffisent !
● Les règles générales de plafonnement de leur amortissement s’appliquent aux voitures en location, toujours selon leur valeur à neuf, mais cette fois au prorata de leurs loyers. Et leur application pratique incombe à l’utilisateur final (= le locataire), même si ce dernier n’est en rien propriétaire du véhicule en question. Autrement dit, seule la partie du loyer allant jusqu’au plafond accordé constitue une dépense réellement déductible, le surplus devant être comptablement réintégré. Toujours dans ce cas, la loi dit que le montant annuel non déductible des loyers doit vous être indiqué par la société intermédiaire (= le bailleur). A défaut, c’est à vous qu’incombe l’obligation de l’exiger de sa part. Pire, encore en cas d’ouverture du contrat en cours d’année, la part non déductible du loyer est à ajuster prorata temporis ! Or, neuf utilisateurs sur dix de locations veulent ainsi se simplifier la vie… et n’ont aucune notion de ce que nous venons d’évoquer. Les vendeurs de leasing également, et ces règles ne s’appliquent pas. Le contrôle est alors trop facile pour le fisc.
Une question ? Un avis ? = > pascal.lamperti@media-sante.fr
Exergue : En secteur 1, l'option conventionnelle impose de ne déduire aucune de ces dépenses dans la comptabilité du médecin
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